Por CP. y MF Juan Alberto López Guillén

Introducción

La Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) y la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA) son dos elementos clave en el cumplimiento fiscal en México. Aunque ambos documentos están relacionados con el IVA, tienen objetivos y requisitos distintos. Esta guía te ayudará a comprender las principales diferencias entre ellos y cómo pueden surgir discrepancias que el SAT podría enviar a tu buzón tributario.

¿Qué es la DIOT?

La DIOT, conocida como la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros, es un reporte fiscal digital que empresas y personas físicas deben presentar al Servicio de Administración Tributaria (SAT). Este informe detalla las operaciones realizadas con sus proveedores, permitiendo a las autoridades fiscales verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y controlar los flujos de efectivo, lo que ayuda a prevenir la evasión de impuestos.

Una pregunta común entre los contribuyentes y expertos fiscales es: ¿Sigue siendo útil la DIOT? Con la tecnología aplicada a los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) en su versión 4.0, el SAT tiene acceso a los timbres fiscales recibidos y emitidos. Para muchos especialistas, la DIOT podría parecer obsoleta. Sin embargo, la autoridad ha demostrado su utilidad al realizar cruces de información de la siguiente manera:

Periodo	*Valor de los actos gravados declarados	Total de actos o actividades reportados en la DIOT de los clientes	Diferencia
Oct-21	854,734	1,262,525	407,791
Jul-22	938,448	979,685	41,237
Ene-23	658,642	808,987	150,345
Feb-23	52,898	454,755	401,857
Mar-23	1,185,509	1,281,376	95,867
Abr-23	198,007	607,024	409,017
Sep-23	472,978	669,380	196,402
Oct-23	313,667	330,267	16,600
Dic-23	177,694	287,052	109,358

Esto indica que la autoridad está utilizando todas las variables a su disposición para correlacionar la información, realizar cruces y detectar quiénes están cumpliendo correctamente y quiénes no.

Antes de adentrarnos en procesos más avanzados, consideremos lo siguiente:

Aspectos clave de la DIOT:

• Periodicidad: Se presenta de manera mensual.
• Contenido: Detalla las operaciones realizadas con cada proveedor, incluyendo el monto de las transacciones de IVA trasladado, tasa 0%, tasa 8%, tasa exenta y retenciones.
• Responsable: Debe ser presentada tanto por el comprador como por el vendedor. 

En resumen, la DIOT permite a «mi cliente» evidenciar correctamente ante la autoridad los montos de IVA pagados durante un ejercicio mensual, que deberían coincidir con mi declaración de IVA mensual. Esto asegura que los datos sean correctos y no contengan errores.

¿Qué es la Declaración del IVA?

La Declaración del IVA es el reporte que las empresas presentan para informar sobre el IVA recaudado en sus ventas y el IVA pagado en sus compras/gastos. Esta declaración se utiliza para determinar el monto del IVA a pagar o a favor del contribuyente.

Aspectos clave de la Declaración del IVA:

• Periodicidad: Se presenta de manera mensual.
• Contenido: Incluye el total del IVA trasladado en las ventas y el IVA acreditable de las compras, siempre y cuando estas hayan sido efectivamente pagadas o cobradas.
• Responsable: El vendedor o prestador de servicios debe presentar esta declaración.

Con la entrada en vigor obligatoria del CFDI de pagos 2.0 en abril de 2023, el SAT ha mejorado su capacidad para controlar automáticamente el IVA trasladado y acreditable. Desde enero de 2024, ha comenzado a precargar la información del IVA a cargo y acreditable en los pagos provisionales y definitivos de IVA. Esto plantea la pregunta: ¿Sigue siendo necesaria la DIOT?

La DIOT, implementada en 2007, fue diseñada para mejorar el control del IVA. A pesar de los avances en tecnología fiscal que permiten un análisis más preciso y eficiente, la obligación de presentar la DIOT no ha sido eliminada, y es probable que siga siendo relevante durante varios años más.

Con la implementación de los métodos de pago ‘PUE’ y ‘PPD’, es posible realizar un análisis fiscal rápido y efectivo. La autoridad, mediante sus algoritmos, ya puede reconocer las fechas de pago asociadas a cada método, lo que incrementa la precisión del control fiscal. El próximo paso crucial para la autoridad es evitar la cancelación del complemento de pago.

Está claro que esta normativa seguirá siendo relevante y útil durante muchos años más. Esto podría marcar el inicio de errores significativos por parte de terceros, incluidos nuestros clientes y contadores, ya que la tecnología fiscal ha avanzado considerablemente. Hoy en día, es posible correlacionar y detectar discrepancias fiscales con mayor precisión. Sin embargo, aún no existe un pronunciamiento oficial de la autoridad que indique la eliminación de esta obligación. Esto podría marcar el inicio de errores significativos por parte de terceros, incluidos nuestros clientes y contadores, ya que la tecnología fiscal ha avanzado considerablemente. Hoy en día, es posible correlacionar y detectar discrepancias fiscales con mayor precisión. Sin embargo, aún no existe un pronunciamiento oficial de la autoridad que indique la eliminación de esta obligación.

Es crucial que nos mantengamos atentos y actualizados para manejar adecuadamente cualquier diferencia que surja y evitar problemas futuros.

Causas comunes de discrepancias

1. Errores en la Captura de Datos: Datos incorrectos o incompletos en la DIOT pueden generar diferencias con la declaración del IVA.
2. Diferencias en el Registro de Operaciones: Las operaciones registradas en la DIOT pueden no coincidir con las incluidas en la declaración del IVA si no se han registrado correctamente.
3. Ajustes y Rectificaciones: Ajustes posteriores a las operaciones pueden no reflejarse inmediatamente en ambos reportes, causando discrepancias temporales con los cortes de la autoridad.
4. Inconsistencias en la Información de Terceros: Si la información reportada por proveedores o clientes no coincide, puede resultar en diferencias entre la DIOT y la declaración del IVA.

Cómo resolver las discrepancias

1. Revisión Detallada: Revisa los datos reportados en la DIOT y la declaración del IVA para identificar posibles errores o inconsistencias.
2. Conciliación de Registros: Realiza una conciliación entre las transacciones reportadas en la DIOT y las cifras presentadas en la declaración del IVA.
3. Comunicación con Terceros: Contacta a proveedores y clientes para verificar la información reportada y corregir cualquier inconsistencia.
4. Corrección de Errores: Si encuentras errores, realiza las correcciones necesarias y presenta las declaraciones rectificativas si es necesario.

Conclusión y recomendaciones.

Comprender las diferencias entre la DIOT y la Declaración del IVA es fundamental para el cumplimiento fiscal y la correcta gestión de tus obligaciones tributarias.

Una presentación y conciliación adecuadas de estos documentos te ayudará a evitar problemas con la autoridad fiscal y a garantizar la precisión en tus reportes.

¿Debo contestar estos avisos del tipo requerimientos?

La respuesta concreta es «depende». Es crucial que revises detalladamente tu situación como contribuyente. Primero, debes auditar lo que la autoridad está señalando y analizar tus papeles de trabajo y contabilidad. Si encuentras discrepancias, es necesario corregirlas. Sin embargo, esto no implica que no puedan existir errores operativos por parte de tus clientes. En este sentido, LOZAG CONTADORES puede ponerse en contacto contigo para ofrecerte apoyo y brindarte la mejor recomendación fiscal, si enfrentas alguna situación que requiera atención.

«Todos los contribuyentes deben reconocer la importancia de contar con una asesoría adecuada de sus despachos contables. Un buen despacho, como LOZAG CONTADORES, debe ofrecer herramientas tecnológicas que faciliten el control de los CFDI, integrándose con su software para evitar discrepancias fiscales con la autoridad. Es esencial que ambas partes estén sincronizadas en tiempo real con los visores del SAT, lo que permite a los contribuyentes conocer y conciliar fácilmente la información que la autoridad tiene sobre su empresa o persona física, brindando mayor certeza en sus operaciones.»

«Si aún no eres cliente de LOZAG CONTADORES y tienes dudas sobre tu contabilidad, o si tu buzón tributario no deja de recibir correos alarmantes, te recomendamos acercarte a nuestros asesores. Es probable que necesites una auditoría electrónica para obtener un análisis más preciso sobre el manejo de tus CFDI y para identificar la información incorrecta que el SAT podría tener sobre tu empresa. De esta manera, podrás optimizar los cálculos de IVA e ISR utilizando los visores del SAT.»

Esperamos que esta guía no solo sea útil para nuestros lectores, sino que también les sirva como una herramienta valiosa para mejorar sus conocimientos y optimizar sus procesos contables.